印度尼西亞作為東南亞最大經濟體，其稅收制度既遵循國際慣例，又兼具本國特色對于在印尼工作、投資或從事電子商務活動的個人和企業來說，了解印尼稅收制度不僅是一項法律義務，更是降低運營成本和規避稅務風險的必要前提。

印度尼西亞實行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權和征收權主要集中在中央。經過2021年的稅收改革法案和近年來的多次調整，印尼稅收體系在增加財政收入與促進經濟發展之間尋找平衡點。

印尼稅收體系以所得稅和增值稅為雙核心，配以多種其他稅種。

• 管理部門： 印尼財政部下屬的稅務總局 (DGT) 是主要稅務主管機關。

• 征管制度： 實行自我評估制，納稅人責任重大。

• 法律體系： 主要依據《所得稅法》、《增值稅與奢侈品銷售稅法》、《稅收總則與程序法》以及不斷更新的政府條例和財政部規定。

核心稅種：

企業所得稅是印尼稅收體系中的重要組成部分。

• 標準稅率：為22%；

• 滿足條件的上市公司可享受19% 的優惠稅率；

• 對年收入不超過500億印尼盾的小型企業，應稅所得按標準稅率的50%核算，年度總收入不超過48億印尼盾的特定企業按總收入的0.5% 繳納最終稅（具體適用細節需核實最新政策）。

印尼納稅居民企業及通過常設機構經營的外資企業需就全球所得納稅，無常設機構的外資企業則僅就來源于印尼的收入繳稅

個人所得稅納稅人分為居民和非居民。在印尼居住超過183天或個人在印尼有固定居所被視為居民納稅人，需就全球收入納稅。

• 居民：印尼采用超額累進稅率制度，稅率從5%到35%不等

• 非居民：通常按 20% 稅率就來源于印尼的所得征收最終預提所得稅（PPh Pasal 26）。

• 應稅所得： 包括工資、獎金、津貼等。注意： 印尼關于實物福利（Benefit-in-Kind, BiK）的稅收規則近年有重要調整，部分BiK（如超過特定限額的住房、車輛福利）現在需要計入員工應稅所得。

• 增值稅是印尼最重要的間接稅，標準稅率目前為11%，（在2025年起奢侈品和服務的增值稅升至12%，其他商品增值稅仍為11%）。

   零稅率：適用于貨物和服務出口。

   免稅：涵蓋基本必需品、醫療、教育、金融等領域。

• 奢侈品銷售稅是針對豪華商品的附加稅，稅率從10%到95% 不等，僅在進口或生產環節征收一次。 適用商品包括豪華住宅、車輛、游艇、私人飛機等。

預提稅是中國企業與印尼發生跨境交易時最常遇到、風險最高的稅種之一。

• 核心機制： 在支付特定款項給居民（PPh 23）或非居民（PPh 26）時，支付方有義務在源頭代扣代繳所得稅。

• 針對股息、利息、特許權使用費、租金、各種服務費、擔保費等支付項目征收。

（“服務費”定義廣泛 (高風險區！)： 印尼稅法對需扣繳WHT的服務類型定義非常寬泛，包括技術、管理、咨詢、安裝、維護等等。向境外支付任何形式的服務費，都應首先評估WHT風險）。

• 標準稅率：20%。

• 中印稅收協定通常可將股息、利息、特許權使用費的WHT稅率降至 10%。服務費是否適用協定優惠需根據具體條款判斷（是否構成常設機構？是否屬于特許權使用費？）。

稅率：取決于HS編碼和原產地。利用中國-東盟自貿區 (ACFTA) 可享受優惠稅率。

進口環節稅：

• 進口VAT (PPN Impor)： 11%，通常可在后續抵扣。

• 進口所得稅 (PPh Pasal 22 Impor)： 特定商品或進口商需繳納，可抵扣企業所得稅。

• 低價值貨物： 印尼對跨境電商等途徑進口的低價值包裹有簡化征稅規定（例如，FOB價3美元以下通常免征關稅和PPh 22，但仍需繳納VAT；3-1500美元區間可能適用簡化的綜合稅率）。（跨境電商賣家特別關注）

• 全球最低稅率：自2025年1月1日起，印尼政府實行15%全球最低稅率。

• 印花稅：對特定法律文件征收固定稅額1萬印尼盾/份，適用于大部分商業文件，包含合同、協議、票據、股權轉讓文件等。

• 加密貨幣稅收：自2025年8月1日起，印尼財政部發布了第50/2025號法規，明確了加密貨幣資產交易的稅收處理。該法規取消了加密貨幣交易的增值稅，并對加密貨幣交易征收0.21% 的最終所得稅。

印尼提供多種稅收優惠政策以吸引投資：

• 所得稅優惠：先鋒行業企業可享5-20年免稅期，上市公司滿足條件可減3%稅率；

• 研發優惠：研發、人力培養等費用可加計扣除。

• 區域與行業激勵：綜合經濟開發區（KAPET）、經濟特區（KEK）等區域內企業可享增值稅、關稅減免，特定行業如綠色車輛制造可獲LST優惠。

• 國際稅收協定：印尼與多國簽署避免雙重征稅協定。

印尼稅務機關采用自我評估機制，納稅人需按規定進行申報和繳納。

企業所得稅按年申報，增值稅、預提稅等按月申報。逾期申報或繳稅將面臨罰款及罰息。

印尼稅務局正大力推行電子化（e-Faktur, e-Bupot, e-Filing），并利用大數據進行風險篩查。

規范的賬務處理、完整的交易憑證、及時的電子申報是基礎。要適應并擁抱印尼的數字化稅務管理要求。

總之印尼正在不斷優化其稅收體系，使之更加現代化、公平且有利于投資，如果您正打算注冊印尼公司或在印尼投資，歡迎聯系興港專業團隊咨詢喲！