馬來西亞作為東南亞第三大經濟體，持續吸引著眾多中國投資者，其稅制相對成熟且近年來政策有所調整，對于在馬經營的企業而言，稅務合規非常關鍵！

今天主要為大家介紹馬來西亞稅收政策，聚焦中資企業核心關切！為企業老板的經營決策提供參考！記得收藏。

馬來西亞實行屬地稅收原則，僅對來源于本國的收入征稅（銀行業、保險業、航空及船運公司等例外），以直接稅為主、間接稅為輔，采用聯邦與地方分稅制：

1.聯邦稅：企業所得稅、個人所得稅、銷售稅、服務稅、進口稅、印花稅等，由聯邦政府機構（內陸稅收局、皇家關稅局）征收。

• 馬來西亞內陸稅收局主要負責直接稅的征收管理，如所得稅、石油所得稅、不動產利得稅、印花稅和納閩商業活動稅等。

• 馬來西亞皇家關稅局：主要負責間接稅的征收管理，如關稅、銷售稅、服務稅等。   

2.地方稅：土地稅（Cukai Tanah）、評估稅（Cukai Taksiran/Pintu）等，由州政府及地方政府征收。

核心特點：

• 單層稅制：企業繳納所得稅后，股東分得股息一般免稅（2025年起對個人股東年股息超10萬林吉特部分征收2%）

• 差異化稅率：按企業規模、行業及地區適用不同稅率

對于計劃在馬來西亞投資注冊企業的中資企業而言，企業所得稅是最核心的稅種之一，直接關系到馬來西亞子公司的盈利能力和稅務負擔。

主要稅率：

1.標準稅率：24% (適用于大多數公司)。

2.中小企業優惠稅率：

• 條件：實繳資本 ≤ 250萬林吉特 且 年營業收入 ≤ 5000萬林吉特。

• 稅率：首15萬林吉特 (15%)；15萬至60萬林吉特 (17%)；超過60萬林吉特部分 (24%)。

3.特殊區域（如納閩）： 符合特定“納閩商業活動”及經濟實質要求，可適用3% 稅率；否則按24%。

提示： 稅率政策時有更新，務必核查最新法規。

納稅人區分：

• 居民納稅人： 一個公歷年度內在馬居住 ≥ 182天或滿足特定條件。適用0%-30%累進稅率，可享扣除減免。

• 非居民納稅人： 不符合居民條件。適用固定預扣稅率 (如受雇所得30%，特許權10%，藝人15%)。

應稅所得： 薪資獎金、津貼福利、經營所得、股息(部分豁免)、利息、租金、特許權等。

申報繳納： 居民納稅人需自行年度申報。雇主負責代扣代繳薪資稅。非居民按規申報(如Form M)。

1.性質： 在商品制造或進口環節征收的單階段間接稅。

2.主要場景與影響：

國際貿易場景

• 進口商品： 清關時需繳納（關稅外）。稅率通常為 5% 或 10% (按HS編碼)。

• 低價值商品稅 (LVG)： 針對跨境電商(B2C)。自2024年起，進口價≤500林吉特且在線銷售給馬消費者的商品，征收10%銷售稅。

本土公司

• 進口設備/原料： 清關時可能需繳銷售稅（特定豁免除外，如自貿協定或投資優惠）。

• 本地銷售： 年應稅銷售額 > 50萬林吉特需注冊為納稅人，銷售時向客戶征收5%或10% 的銷售稅。

3.合規要點： 準確判斷商品應稅性及稅率，按時申報繳納。制造商需了解含稅原料采購的有限抵扣規則。

1.性質： 對境內提供的特定類別服務征收。

2.主要場景與影響：

• 采購本地應稅服務 (如會計、法律、咨詢、IT、維修、清潔等)： 若服務商已注冊，服務費外需加收服務稅。

• 采購進口應稅服務 (如從中國母公司獲取管理/技術支持、特許權相關服務)：

（核心合規點： 即使境外供應商未在馬注冊，馬來西亞公司需通過反向征收機制 (Reverse Charge) 自行計算并繳納服務稅。）

• 提供數字服務 (DST)： 中國企業作為外國供應商，若在線向馬消費者提供數字服務（軟件、游戲、流媒體、廣告、云服務等）且年營業額 > 50萬林吉特，需注冊并向消費者征收服務稅。

• 其他可能涉及服務： 廣告、物流（2024擴大范圍）、倉儲、清關代理等。

3.稅率 (2024年3月1日起)：

• 標準稅率：8%

• 特定服務維持6%： 餐飲、電信、停車場、物流服務。

主要由馬來西亞皇家關稅局負責管理和征收。

• 進口關稅：當應稅貨物進口到馬來西亞時，通常需要繳納進口關稅。

  按商品HS編碼、原產地及適用貿易協定（如AFTA, RCEP）確定稅率。充分利用自貿協定優惠稅率是降低成本關鍵。

• 進口環節其他稅費： 銷售稅、服務稅、國內稅/消費稅等常伴隨關稅征收。

• 出口稅： 對部分商品征收（如原棕油、木材），目的多為保障供應或鼓勵下游產業，以及增加財政收入。

• 進出口企業關注：

  進口完稅價格通常基于CIF價值。

  準確歸類 (HS Code)、合規申報原產地、備齊文件、遵守法規是順利清關、避免罰款的核心。

馬來西亞稅收收入約占政府財政收入的80%，其中企業所得稅和個人所得稅是最主要的稅種。2025年馬來西亞稅制在保持總體穩定的基礎上，對數字經濟、綠色科技等領域推出了新的激勵措施，同時調整了部分稅種的稅率和征收范圍。

最新政策

• 股息稅：2025年起個人股東年股息超10萬令吉部分征2%

• 服務稅擴展：2024年起專業服務稅率從6%上調至8%

• 低價值商品：網購進口≤500令吉商品征收10%銷售稅

行業優惠：

• 制造業：新興企業5年減免（實際稅率7.2%）

• 數字經濟：知識產權收入0%稅率，非知識產權收入5%–10%（最長10年）

  覆蓋領域：人工智能、大數據分析、物聯網、網絡安全、區塊鏈、無人機技術等

• 綠色科技：碳捕集、利用及封存(CCUS)項目可享受投資稅收優惠或所得稅豁免；購買電動車充電裝置及家用廚余機可享受高達2500林吉特的稅務減免。

• 集成電路產業：出口集成電路的企業將享受因出口增加而產生的法定收入70%的所得稅減免，將優惠范圍擴大到集成電路設計服務等領域。

區域性優惠：

• 柔新經濟特區（JS-SEZ）：企業所得稅減免、進口設備關稅減免（2025年細則）

• 森林城市金融區：家族辦公室0%稅率，金融科技企業0%–5%。

• 納閩國際商業與金融中心(IBFC)

  非貿易活動公司可選擇按3%稅率或20,000馬幣固定稅繳納

  2025年起伊斯蘭金融活動免稅范圍擴大至2028年